Что проверяет налоговая в первую очередь у ИП на УСН?

Время, когда упрощенная система налогообложения (УСН) считалась «тихой гаванью» для малого бизнеса, прошло. Сегодня ФНС рассматривает «упрощенку» как полноценный объект контроля, используя цифровые алгоритмы и перекрестные проверки данных. Юристы ФПК «Бизнес и Право» подготовили обзор ключевых моментов, на которые налоговая инспекция обращает внимание при проверке индивидуального предпринимателя на УСН. Знание этих аспектов поможет вам вести бизнес спокойно и легально.

Почему ФНС усилила контроль за ИП на УСН

Прежде чем перейти к конкретным пунктам проверки, важно понимать общий контекст. Налоговые органы больше не оценивают бизнес по формальным признакам, а анализируют цифровые следы, которые оставляет любая коммерческая деятельность .

• Цифровизация контроля. ФНС в автоматическом режиме сопоставляет данные из десятков источников: банковские выписки, онлайн-кассы (ККТ), эквайринг, отчетность по взносам, сведения о зарплате и данные контрагентов. Любое несоответствие система фиксирует без участия человека.

• Новые лимиты. С 2025 года действуют обновленные лимиты для применения УСН: предельный доход увеличен до 450 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей . Однако если доход превысит 60 млн рублей, предприниматель на УСН обязан платить НДС, что дает налоговикам дополнительный инструмент для контроля.

• Борьба с схемами. Миф о том, что «маленьких не трогают», не работает. ФНС целенаправленно выявляет признаки дробления бизнеса, необоснованной налоговой выгоды и ведения деятельности с высокими рисками.

Что проверяет налоговая в первую очередь: 5 ключевых объектов внимания

Когда речь идет о проверке ИП на УСН, будь то камеральный анализ декларации или выездное мероприятие, инспекция фокусируется на нескольких основных направлениях.

1. Соответствие задекларированной выручки реальным поступлениям

Это первый и главный вопрос при любой проверке. Налоговая сверяет сумму дохода, указанную в декларации по УСН, с совокупностью данных о движении денежных средств.

• Что сравнивают:

  • Обороты по расчетному счету.

  • Суммы, проведенные через эквайринговый терминал.

  • Данные, полученные от операторов фискальных данных (онлайн-кассы).

• Что вызывает подозрение: Существенное расхождение в сторону занижения выручки в декларации по сравнению с банковскими поступлениями. Например, если на счет регулярно приходят платежи от физических лиц, а в декларации отражен скромный доход.

• Как быть готовым: Иметь наготове пояснения и документы по любым нестандартным операциям (например, личные переводы, займы), чтобы подтвердить, что эти средства не являются доходом от предпринимательской деятельности.

2. Использование онлайн-касс (ККТ)

Соблюдение кассовой дисциплины — зона пристального внимания. Особенно часто нарушения встречаются при приеме платежей по банковским картам.

• Что проверяют: Отправляете ли вы фискальные чеки при каждом расчете, включая оплату через эквайринг. Многие ошибочно полагают, что эквайринг не является расчетом и не требует пробития чека.

• Чем грозит нарушение: С 1 марта 2025 года у налоговиков появилось право в одностороннем порядке снимать с учета кассу, если в ходе проверки им не был предоставлен к ней доступ. Также отсутствие чеков в течение 60 дней после регистрации ККТ является прямым сигналом для начала проверки.

• Рекомендация: Убедитесь, что касса исправна, подключена к интернету и фискализирует каждый прием денежных средств.

3. Подтверждение обоснованности расходов (для УСН «Доходы минус Расходы»)

Если вы применяете объект налогообложения «Доходы минус Расходы» (ставка 15%), будьте готовы, что каждый расход будет изучен на предмет экономической целесообразности и документального подтверждения.

• Что требует инспекция: Первичные документы, обосновывающие траты: договоры, акты выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры. Расходы должны быть направлены на получение дохода.

• На что смотрят критически: Крупные расходы на услуги от самозанятых или ИП-«однодневок», которые могут быть признаны фиктивными с целью уменьшения налоговой базы.

4. Отсутствие признаков дробления бизнеса

Дробление бизнеса — это умышленное разделение одной хозяйственной деятельности между несколькими ИП или ООО на УСН с целью сохранения льготного режима и занижения налогов . С 2024 года это понятие закреплено в законе, и его выявление — приоритет для ФНС.

• Признаки, привлекающие внимание:

  • Несколько ИП на УСН, ведущих одинаковую деятельность в одном месте, со схожими контрагентами.

  • Распределение выручки, персонала и активов между взаимосвязанными лицами.

• Последствия: В случае доказательства схемы дробления налоговая может доначислить налоги, пени и штрафы так, как если бы бизнес работал как единое целое на общей системе налогообложения (ОСНО).

5. Трудовые отношения и взаимодействие с самозанятыми

ФНС активно обменивается данными с другими ведомствами, в частности, в сфере контроля за нелегальной занятостью.

• Проверка зарплат: Выплата зарплат ниже МРОТ или существенное отклонение от среднего уровня по отрасли в регионе является сигналом для более глубокой проверки.

• Взаимодействие с самозанятыми: Постоянная работа с большим числом самозанятых (более 10) со среднемесячным доходом свыше 20 000 рублей может быть расценена как попытка подмены трудовых отношений для экономии на страховых взносах.

Как подготовиться к проверке и избежать штрафов

Главный совет от юристов ФПК «Бизнес и Право» — вести деятельность прозрачно. Регулярно сверяйте данные в своей отчетности с оборотами по счетам и кассе. Ведите первичные документы в полном объеме. Если вы получили требование о предоставлении пояснений, не игнорируйте его — дайте четкий и документированный ответ в установленные сроки.

⚠️ Помните: в 2025 году налоговая видит бизнес практически насквозь. Попытки скрыть выручку или искусственно оптимизировать налоги с высокой долей вероятности будут вскрыты алгоритмами АСК НДС-2 и другими системами контроля.

Если вы хотите заранее провести аудит своих рисков или вам уже поступило требование из ИФНС, специалисты ФПК «Бизнес и Право» готовы оказать профессиональную юридическую поддержку. Мы поможем защитить ваши интересы в Москве и Московской области.